 Налогообложение
Налогообложение доходов физических лиц регулируется нормами 23 главы второй части Налогового кодека Российской Федерации. Ставка налога устанавливается в размере 13% - с доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, 30% - с доходов физических лиц не являющихся налоговыми резидентами. Налоговыми резидентами являются физические лица фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Все обязанности по расчету и удержанию налога лежат на профессиональном участнике рынка ценных бумаг (Брокере), т.е. он выступает налоговым агентом. Согласно действующему законодательству, расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода, а так же при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения этого периода.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, предусмотрены ст. 214.1 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данной статьей, налогообложению подлежат доходы, полученные по следующим операциям: 1) купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; 2) купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
3) с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (под такими финансовыми инструментами срочных сделок, понимаются фьючерсные и опционные биржевые сделки); 4) с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя). 5) купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая погашение. Законодательством установлены особенности определения налоговой базы в зависимости от того, к какой из двух категорий относятся ценные бумаги: 1) ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг; 2) ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. В целях налогообложения, согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, относятся бумаги, которые допущены к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа. Для расчета налоговой базы в отношении доходов от операций с ценными бумагами определяется доход (убыток) по каждой сделке купли-продажи ценных бумаг. Для определения дохода (убытка) по сделке купли-продажи ценных бумаг принимаются следующие показатели: - сумма, полученная от реализации ценных бумаг; - сумма расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенных и документально подтвержденных. Доход (убыток) по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, которые фактически произведены и документально подтверждены. В состав расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, включаются: - суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; - оплата услуг, оказываемых депозитарием; - комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг; - биржевой сбор (комиссия); - оплата услуг регистратора; - сумма процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ; - другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности. Суммы полученных убытков по одним категориям сделок не принимаются в уменьшение дохода по сделкам других категорий.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ: в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. В случае если ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этих ценных бумаг.
Пример расчета налога (при выводе средств в течение года)
Условие:
Внесено 6000 руб.
Ставка комиссии – 1%
Куплено 500 шт. по 10 руб. (комиссия 50 р.)
Продано 400 шт. по 11 руб. (комиссия 44 р.)
Выведено 2000 руб.
Какой налог будет удержан?
1. прибыль по операции: 400 х (11-10) = 400 руб.
2. налогооблагаемая база с учетом затрат = 400-(50+44) = 306 руб.
3. оценка активов на момент вывода = 6500 руб. (исходя из цены на акции 11 руб.)
4. Находим отношение выводимой суммы к активам: 2000/6500=0,3077
5. Налогооблагаемая база на сумму вывода: 0,3077 х 306=94,16
6. Налог: 94,16 х 13%=12,24 руб.
|
